一般纳税人企业增值税处理

首先，帐户设置

一般纳税人的公司应缴增值税应在“应交增值税”，“未缴纳增值税”和“增值税检查和调整”三个明细账中的“应纳税”账户中设置。

“应交增值税”主题是企业应交增值税计算，结算，扣除等的详细计算。企业应设定“进项税额”，“纳税”和“增值税”的详细情况。 “税收减免”，“应付国内产品税减少的产出”，“转让未付增值税”（以上为借记型科目），“产出税”，“出口退税”，以及“进项税额转移”，共有9栏，包括“转出增值税”（以上是信用类主题）。

“未缴增值税”账户自本月末“应交增值税”科目的“未转增值税”和“已转增值税”中转出，借方余额反映公司支付的增值税。贷方的余额反映公司应该支付未付的增值税。

税务审计机关核定补充税时使用“增值税检查调整”主题。

二是会计处理例子

1.购买或接受货物或服务以获得增值税抵扣券。

借：库存物料如物料采购

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

信贷：银行和其他类型的基金

2，购买退货和购买优惠

（1）在货物没有退还或退回账户后，增值税发票的发票收据和抵消凭证自愿退还，不进行任何会计处理。

（2）货物经过会计退货或折扣处理后，您必须向当地税务机关申请发出“收到货物或获得折扣证明”，作为卖方的法律依据发送给卖方为红色字符发行专用发票。在收到卖方发出的红色发票的发票后，应使用发票上显示的金额。

3.不扣除进项税的账户处理

（1）购买商品时，可以直接确定进项税额不可抵扣。特殊增值税发票上规定的增值税额直接计入采购货物和接受劳务的成本。

（2）购买时无法直接确定是否可以扣除进项税金额，先按账户处理实例1账户，购买商品后对不能按规定从进项税额中扣除的项目，应当制作下列会计科目：

借款：在建工程（应付福利，待遇财产损失）等科目

贷款：应交税费 - 应交增值税（进项税额转移）

（3）采购材料，产品和成品的异常损失

借：待处理的财产损失

贷款：库存物料，如原材料

应交税费 - 应交增值税（进项税额转移）

4，销售商品或提供应税劳务以实现收入（内销）

借：银行存款和其他类型的资金

贷：主营业务收入（其他业务收入）等科目

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

5，视为销售业务

（1）向股东或投资者分配货物

借：应付股息

贷款：主营业务收入

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

（2）非应税项目，集体福利，个人消费，外商投资，免费赠品等。

借款：在建工程（应付福利，短期投资，营业外支出）等科目贷款：库存货物等

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

6，与货物有关的非货币性交易：营业时，领取货物取得增值税专用发票扣税，发放货物发行增值税专用发票。

借款：材料购买

应交税费 - 应交增值税（进项税额）

信贷：库存产品

应交税费 - 应交增值税（销项税额）

7，销售退货和销售折扣和折扣

（1）在收到买方返还的税收抵扣链接的情况下，可以直接扣除当前销售税额。

（2）取得买方所在地主管税务机关出具的“取款或取得折扣证明”后，可根据数量，价格或折扣向买方发出红字专用发票退货的数量和当前时间可以相应扣除。输出税额。

红字会计实例4条目

7.根据需要直接扣除增值税

借款：应交税费 - 应交增值税（可抵税）

贷款：补贴收入

在收到征税后的实际返回的增值税，征收第一次征费后的征费，而不是应纳税额 - 应交增值税（减免一般纳税人的公司应缴增值税应在“应交增值税”，“未缴纳增值税”和“增值税检查和调整”三个明细账中的“应纳税”账户中设置。

“应交增值税”主题是企业应交增值税计算，结算，扣除等的详细计算。企业应设定“进项税额”，“纳税”和“增值税”的详细情况。 “税收减免”，“应付国内产品税减少的产出”，“转让未付增值税”（以上为借记型科目），“产出税”，“出口退税”，以及“进项税额转移”，共有9栏，包括“转出增值税”（以上是信用类主题）。

“未缴增值税”账户自本月末“应交增值税”科目的“未转增值税”和“已转增值税”中转出，借方余额反映公司支付的增值税。贷方的余额反映公司应该支付未付的增值税。

税务审计机关核定补充税时使用“增值税检查调整”主题。

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