商业批发企业是代开、虚开发票的高发地，大连市花园口区国税局针对不同税收风险类型，制定了系列税收风险防范管理实施方案，坚决打击企业中出现的“稻草人”、“打时间差”等新的违法行为。

　　税收辅导揪出“稻草人”企业

　　“作为一家注册资金5000万企业的法定代表人，问他跟哪些企业签订过合同，企业经营形势如何等诸如此类问题，却一概不知，甚至说不出自己的手机号码，还要看手上的小纸条……”花园口区国税局税务人员回忆说。在花园口区国税局的一次税收辅导中，一家煤炭企业的法定代表人引起了税务人员的注意。

　　经该局调查发现，这家企业的法定代表人竟然是从劳务市场雇来的。而这家企业表面上看是正常经营，暗中却是虚开发票。劳务市场雇“法人代表”，也是为了掩护真正的幕后老板。花园口区国税局通过一次纳税辅导，就让这种“稻草人”企业露出了马脚。

　　为此，花园口区国税局建立与企业管理平台的定期沟通机制，不定期召开企业管理平台负责人及财务负责人会议，通报近期虚开发票的案件情况，对其所代理的企业进行风险等级评定，并对平台管理的企业进行定期辅导和开票情况抽查。

　　先认证后作废，逃税打了“时间差”

　　几个月前，花园口区国税局收到系统通知，经核实发现上海某企业开具给该局辖区内一家商业批发企业的两张作废发票已被辖区内这家企业认证通过，且进行了抵扣。当税务人员试图电话联系这两家企业时，却均提示为空号。两家企业同时失联，并非偶然，而是串通逃税。

　　这种逃税手段完全打了一个“时间差”——利用抵扣税款和缴纳税款的一个月时间间隔，受票企业通过认证完成抵扣，开票企业得到通知后立即作废已认证的大额发票，而这种情况只能到次月在总局系统中才能比对发现。

　　为防止纳税人利用政策漏洞偷逃税款，花园口区国税局制定了《商业批发企业税收管理规范》，根据商业批发企业日常纳税信用情况，确定可直接供票企业名单和重点控票不予供票的企业名单，并加强与各单位、各部门的联系，实现共同控管。

　　“认证假发票”暴露企业虚开行为

　　今年2月，花园口经济区进驻了一家煤炭批发企业，该企业银行往来账、增值税进项发票等手续都一应俱全，第一个月购买增值税发票数额便达到了5000万元以上，并按时缴清了税款。不久，该企业向花园口区国税局提出了增值税专用发票增至百万元版的申请。

　　该企业当月增值税销项税数额较大，进项发票却没有认证，且已临近本月抵扣期限。考虑到企业将承担不小的纳税负担，花园口区国税局人员决定将其增值税进项发票进行认证，却发现无法验证通过。企业虚开发票获取非法收益的行为由此暴露。

　　对此，花园口区国税局在《税收风险防范管理实施方案》中要求，对超过六个月(含六个月)发票未交验的企业，要到户调查了解，核实原因，督促其到税务机关接受交验处理，对经督促仍未交验的企业应对其停供发票。同时，在增值税发票增量增版的流程中，不仅要求企业需进行进项认证，还要对企业进行实地考查，最大限度避免类似情况的发生。